بررسی اثرات بلندمدت جمع‌آوری مالیات و نااطمینانی از سیاست‌های اقتصادی بر رفتارهای تدافعی مالیات‌دهندگان با رویکرد PMG: مطالعه موردی شرکت‌های منتخب بورس اوراق بهادار تهران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری اقتصاد دانشگاه رازی ، دانشکده اقتصاد و حسابداری، کرمانشاه، ایران.

2 استاد اقتصاد دانشگاه رازی، دانشکده اقتصاد و حسابداری، کرمانشاه، ایران.

3 دانشیار اقتصاد دانشگاه رازی، دانشکده اقتصاد و حسابداری، کرمانشاه، ایران.

چکیده

نااطمینانی از سیاست­ های اقتصادی دارای اثراتی منفی بر عملکرد متغیرهای اقتصاد کلان و همچنین رفتارهای سرمایه ­گذاری است. بررسی عوامل موثر بر بار مالیاتی و از جمله نااطمینانی سیاست­ های اقتصادی، دارای دلالت­ های سیاست­ گذاری گسترده­ ای در این زمینه است. از این ­رو هدف این مطالعه بررسی تأثیر میزان جمع­ آوری مالیات بر رابطه بین نااطمینانی از سیاست­ های اقتصادی و بار مالیاتی در شرکت ­های منتخب بورس اوراق بهادار تهران شامل 83 شرکت طی دوره زمانی 1398-1390 با رویکرد پانل ARDL بود. نتایج نشان داد که جمع­آوری مالیات اثر منفی و معنی ­داری بر رابطه بین نااطمینانی تورم و بار مالیاتی شرکت ­ها داشته است. ضریب مدل تصحیح خطا نیز در سطح 95 درصد اطمینان منفی و معنی ­دار بوده است. ضریب ECM 265/0- بوده است که نشان می ­دهد درصورتی که شوکی به متغیر وابسته وارد شود وارد شود حدود 3 تا 4 دوره طول خواهد کشید تا این متغیر به روند بلند مدت خود بازگردد.

کلیدواژه‌ها


اخلی، وحید؛ فرمانی، سمانه. (1396). «تأثیر ادراک منصفانه بودن نظام مالیاتی بر تمکین مالیاتی در شرکت‌ها». همایش ملی حسابداری و مدیریت تکنیک‌های نوین، چالش‌ها و راهکارها، علی‌آباد، https://civilica.com/doc/747950
بخردی‌نسب، وحید؛ ژولانژاد، فاطمه. (1398). «بررسی نظریۀ واکنش منطقی در تمکین مالیات اسلامی در سطح مؤدیان حقیقی». حسابداری سلامت، 8(1)، 23-48. https://doi.org/10.30476/JHA.2019.45397
خانی، عبدالله؛ ایمانی، کریم؛ یوسفی، امین. (1400). «اجتناب از مالیات، نحوۀ اندازه‌گیری و عوامل مؤثر بر آن». حسابداری و منافع اجتماعی، 4(4)، 121-142.‎
رسائیان، اکبر؛ اکبری، میرعسکری. (1392). «بررسی ارتباط بین فرار مالیاتی، شفافیت و ارزش در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران». پژوهش‌های پولی- بانکی، 6(16)، 159-179.‎
سیاهوشی، مهدی. (1400). «تأثیر مدیران با تجربۀ خارجی بر اجتناب مالیاتی». چشم‌انداز حسابداری و مدیریت. 4(52)، 16-27.
صادقی‌شریف، سید جلال؛ خزایی، سعید. (1395). «بررسی اثر نااطمینانی اقتصاد کلان و خاص شرکت بر اهرم شرکت‌های بورس اوراق بهادار تهران: بررسی اثرات مستقیم و غیرمستقیم». سیاست‌های مالی و اقتصادی، ۴(۱۳)، ۲۷-۵۴.
صامتی، مجید؛ امیری، هادی؛ حیدری، زهرا. ( 1394). «تأثیر اخلاق مالیاتی بر تمکین مالیاتی، مطالعۀ موردی شهر اصفهان». پژوهش‌ها و سیاست‌های اقتصادی، ۲۳(۷۵)، ۲۳۱-۲۶۲.
 
کرمی، غلامرضا؛ شهابی، علیرضا. (1395). «مدل سیاست مالیاتی با تأکید بر ارزش‌های فرهنگی». تحقیقات مالی، 18(3)، 541-562.
 
Akhli, V. & Farmani, S. (2017). “The effect of the perception of the fairness of the tax system on tax compliance in companies”. The national conference on accounting and management of new techniques ,challenges and solutions, Aliabad, 1-7 . [In Persian]. https://civilica.com/doc/747950
Appah, E. (2010). “The problems of tax planning and administration in Nigeria: the federal and state governments experience”. International Journal of Labour and Organisational Psychology, 4(1-2), 1-14.
Balcilar, M., Gupta, R. & Jooste, C. (2017), “South Africa’s economic response to monetary policy uncertainty”, Journal of Economic Studies,44(2):282-293. https://doi.org/10.1108/JES-07-2015-0131
Bekhradi nasab, V. & Julai nejad, F. (2019). “A study of rational reaction theory in islamic tax compliance at the level of real taxpayers”. Journal of Health Accounting, 8(1), 23-48. [In Persian]. https://doi.org/10.30476/JHA.2019.45397
Bethencourt, C. & Kunze, L. (2019). “Tax evasion, social norms, and economic growth”. Journal of public economic theory, 21(2), 332-346. https://doi.org/10.1111/jpet.12346
Bloom, N. (2014). “Fluctuations in uncertainty”. The Journal of Economic Perspectives, 28(2),153-175. http://www.jstor.org/stable/23723489
Cao, W.; Duan, X. & Uysal, V. B. (2013). “Does political uncertainty affect capital structure choices?” University of Oklahoma Working Paper.
Chen, H.; Tang, S.; Wu, D. & Yang, D. (2015). “The politicaldy namics of corporate tax avoidance: The Chinese experience”. Social Science Electronic Publishing, 628(1). https://doi.org/10.2308/TAR-2017-0601
Chen, Y.; Chen, D.; Wang, W. & Zheng, D. (2018). “Political uncertainty and firms' in formation environment: Evidence from China”. Journal of Accounting and Public Policy, 37(1), 39-64. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2018.01.005
Dang, D.; Fang, H. & He, M. (2019). “Economic policy uncertainty, tax quotas and corporate tax burden: Evidence from China”. China Economic Review, 56, 101303. https://doi.org/10.1016/j.chieco.2019.101303
Fischer, S. (1993). “The role of macroeconomic factores in growth”. Journal of Monetary Economics, 32(3), 485-512. https://doi.org/10.1016/0304-3932(93)90027-D
Grier, D. Q. & Perry, Y. S. (1998). “Policy uncertainty, tax collection and management intensity and corporate tax evasion”. Management World, 5, 151-163.
Güzel, S. A.; Özer, G. & Özcan, M. (2019). “The effect of the variables of tax justice perception and trust in government on tax compliance: The case of Turkey”. Journal of Behavioral and Experimental Economics, 78, 80-86. https://doi.org/10.1016/j.socec.2018.12.006
Holland, S. (1993). “Uncertain effects of money and the link between the inflation rate and inflation uncertainty”.  Economic Inquiry January, 31(1), 39-51 https://doi.org/10.1111/j.14657295.1993.tb00864.x
Karami, Gh. & Shahabi, A. (2016). “Tax policy model considering cultural values”. Financial reserch, 18(3), 541-562. [In Persian]. https://sid.ir/paper/91178/en
Khani, A.; Imani, K. & Yousefi, A. (2021). “Tax avoidance, how it is measured and the factors affecting it”. Journal of Accounting Research, 3, 144-118. [In Persian]. https://doi.org/10.22051/IJAR.2015.2013
Kostritsa, M. & Sittler, I. (2016). “The impact of social norms, trust, and fairness on voluntary tax compliance in Austria”. Management, 12(4), 333-353. https://doi.org/10.26493/1854-4231.12.333-353
Li, Q.; Maydew, E. L.; Willis, R. H. & Xu, L. (2020). “Corporate tax behavior and political uncertainty: Evidence from national elections around the world”. Vanderbilt Owen Graduate School of Management Research Paper, (2498198), 21-03. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2498198
Lu, H. Y. & Zhang, N. (2016). “Political turnover, tax enforcement and tax aggressiveness”. Business Management Journal, 2, 160-168.
Minh Ha, N. M.; Tuan Anh, P.; Yue, X. G. & Nam, N. (2021). “The impact of tax avoidance on the value of listed firms in Vietnam”. Journal of Cogent Business & Management, 8(1), 124-139. https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1930870
Montes, G. C. & Ferreira, C. F. (2019). “Does monetary policy credibility mitigate the effects of uncertainty about exchange rate on uncertainties about both inflation and interest rate?” International Economics and Economic Policy, 16, 649-678. https://doi.org/10.1007/s10368-018-0419-5
Nzotta, S. M. (2007). “Tax evasion problems in Nigeria: A Critique”. Nigeria Account 40, 40-43.
Pesaran, M. H.; Shin, Y. & Smith, R. P. (1999). “Pooled mean group estimation of dynamic heterogeneous panels”. Journal of the American Statistical Association, 94(446), 621-634. https://doi.org/10.2307/2670182
Porcano, T. (1986). “Corporate tax rates: Progressive, proportional, or regressive. Journal of the american taxation Association, 7(2): 17-31.
Rasaeiyan, A. & Akbari, M. A. (2013). “Investigation on the relation between tax avoidance, corporate transparency, and firm value”. Journal of Monetary and Banking Research, 6(16), 159-179.‎ [In Persian].
Reng, M.; Yudhvir, P. & David, S. (2020). “The effect of economic policy uncertainty and herding on leverage: An examination of the BRICS countries”. Journal of Cogent Economics & Finance, 8(1), 67-85. https://doi.org/10.1080/23322039.2020.1821482
Samadi, A. & Tabande, R. (2013). “Tax evasion in Iran: its causes, effects and estimation”. Journal of Tax Research, 21(19), 77-106. [In Persian]. http://taxjournal.ir/article-1-196-en.html
Sameti, M. A. & Heidari, H. Z. (2015). “The impact of tax ethics on tax obedience, a case study of Isfahan”. Journal of Economic Research and Policy, 75(23), 231-262. [In Persian].
Siahvoshi, M. (2022). “The effect of managers with foreign experience on tax avoidance”. Journal of Accounting and Management Vision, 4(52), 16-27. [In Persian].
Sritharan, N. & Salawati, S. (2019). “Economic factors impact on individual taxpayers’ tax compliance behaviour in Malaysia”. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 9 (2), 172-182 http://dx.doi.org/10.6007/IJARAFMS/v9-i2/6166
Zhang, G.; Han, J.; Pan, Z. & Huang, H. (2015). “Economic policy uncertainty and capital structure choice: Evidence from China”. Economic Systems, 39(3), 439-457. https://doi.org/10.1016/j.ecosys.2015.06.003